姿势 | 国自然间接费用知多少?

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2018-12-25 21:27:58
2015年,我国首次正式将项目申请经费分成了直接费用和间接费用,申请人只需填报直接费用部分,间接费用及项目申请经费在申请书中自动生成,这对我国的科研经费管理来说无疑是向前迈进了一步。


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其实科研间接费用由来已久,在国际上早已是“惯例”。今天咱们就走出国门,看看国外的间接费用都是怎么回事!话说歪果仁们都叫它间接成本。

间接成本的起源

这个要从二战说起,当时美国联邦政府还不资助科研,后来为了投资新技术研发以支持战争这样的状况才发生了变化。


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在战争期间和战后,美国海军科研办公室(ONR)让大学教师完成许多特殊工程的合同项目。到1947年,ONR开始形成这类经费计划的雏形。在这一过程中,项目承担单位支持这一类研究的成本问题(即现在所谓的间接成本或F&A成本)得到解决。大学的间接成本(明显超越直接成本之上)从海军的合同项目中得到补偿后,大学的研究设施得到补充和改善,能成功支持更多的研究。ONR因而正式承认了这一不同于直接成本的合法性(尽管ONR正式承认了间接成本的存在,但最初是为间接成本提供统一的一个补偿费率)。

战后,大学和联邦政府之间继续讨论间接成本费率问题。1958年,预算局(Bureauof the Budget)发布一套正式的确定间接成本的指导原则,名为Circular A-21。

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Circular A-21指导原则包括确定成本的正式标准,在教学和科研之间如何分配成本的方法以及相关申请文件的要求(但是在当时这类成本不允许公布)。

在1958年前,卫生教育和福利部(DHEW)也承认ONR的间接成本做法,但设定8%的上限严格限制间接成本补偿。直到现在这一比率仍旧是大多数NIH培训项目的强制费率。在1958年,通过立法将NIH的一般费率固定在15%,随后在1963年上升到20%。在1966年,政府移除间接成本上限,制定政策明确大学应该完全获得从事联邦研究项目时的间接成本补偿。然而,在1991年,A-21修订执行管理成本补偿为26%,不管其实际成本是否超过26%的上限。CircularA-21的指导方针为大学提供了其获取成本补偿的机制,但也带来了对新标准和繁杂手续的抱怨。

根据一项兰德公司和政府关系理事会的研究,研究型大学支持科研的实际间接成本大大超过A-21政策的补偿,主要是管理成本封顶在实际支出之下所造成的。这样一来,几乎所有研究型大学不得不从其他资助者处获得补偿来补助科研。

Circular A-21如何确定间接成本构成

Circular A-21明确规定各单位需要收集用于计算间接成本费率的详细数据,其计算的财务基础是之前年份相关活动的审计数据。成本类别被分为设施和管理两个大类,后一类别的间接成本封顶为26%。

关于设施成本的规定:


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关于管理成本的规定:


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一旦某一财年的所有与研究相关的间接成本(TFAC)被识别和计算出来,其作为分子;相应年度的修正直接成本(MTDC)作为分母,TFAC总计除以MTDC的结果就是间接成本费率,对每一类别分别进行计算。


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最后将这一间接成本信息汇总并附上适当证明,提交给卫生和公共服务部(DHHS)。来自DHHS位于旧金山的西区办公室成本分担办公室的谈判员对所提交的材料做出独立评估,并通过谈判试图减低某些成本。1979年,联邦政府选择用“修正的总直接成本”方法来计算间接成本费率,并对每一项目的间接成本收费。

间接成本对大学支持研究的作用

在美国大学,教师普遍感觉到当他们成功申请到一个项目时,项目的间接成本部分就像是在给所在机构捐款。但从大学角度看,教师的项目申请书仅涵盖了研究项目的直接成本部分,而实际成本超过间接成本(包括必要的设施、服务以及基础设施等),这样才能让项目负责人很好地开展研究),因而需要联邦机构或项目资助方支付间接成本进行补偿。这样资助方直接成本给教师,而间接成本则付给校方的科研支持。

同样,联邦政府或其他资助者补偿大学科研间接成本,是因为他们认识到某些成本是由于大学为项目负责人开展科研提供设备、基础设施和必要的服务所带来的。资助方并未规定间接经费必须用于研究或其他任何特定大学职能。间接成本是为了补偿已经用于支持科研的费用。尽管通常各大学将大量的间接经费用于科研相关的事务,但大学并没有义务将间接经费的补偿必须用于支持科研。间接成本正式补偿费率是通过大学和资助方根据Circular A-21所列的详细原则谈判确定。从资助方和大学的角度来看,间接成本与直接成本截然不同,是为了补偿大学用于支持科研的实际成本。因此,从大学管理来看,间接成本是一种补偿,用于补偿已经发生的用于支持研究的开支。

许多资助机构倾向于要求项目负责人和大学的直接成本部分全部用于其科研,一般会要求大学豁免或减少适当的间接成本。某一联邦部门得到国会的批准拨款时,通常并未区分直接和间接成本,去得到的是一个总的用于完成研究项目的预算。因此,不论其将何种经费用于支付间接成本,显然意味着直接成本部分的减少。联邦部门因此必须在直接成本和间接成本间的分配做出一个基本平衡。而部分教师会游说部门减少支付给大学的间接成本,将更多的经费用于支持研究项目。伯克利的研究表明,大学实际补助超过了间接成本,因为其间接费率被许多资助机构武断地限制封顶。当然,从另一个角度来看,大学也应努力减少管理成本,提高研究支持的效率。

本文来源:科学网贺飞博客

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